Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
МЫ РАДЫ ВАМ ПОМОЧЬ
Юридическая помощь > права > Надо платить акциз если есть регистрационное удостоверение

Надо платить акциз если есть регистрационное удостоверение

Практический комментарий к главе 22 Налогового кодекса Российской Федерации "Акцизы". За время действия главы 22 НК РФ в ее положения неоднократно вносились изменения и дополнения. На основании статей 12 и 13 НК РФ акциз относится к федеральным налогам и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации. В судебной практике достаточно большое количество споров, связанных со взиманием акцизов. При этом главным образом споры по акцизам касаются права на применение налоговых вычетов. Таким образом, правомерность применения налогового вычета - краеугольный камень не только в налогообложении НДС, но, как свидетельствует и судебная практика, также и в налогообложении акцизами.

Уважаемые друзья! Посетив наш сайт Вы узнаете много познавательной информации решения юридических вопросов.

Но если Вы хотите узнать ответ конкретно Вашей проблемы, мы также сможем вам помочь. Обращайтесь в форму онлайн-консультанта, наши специалисты по юриспруденции в максимально короткий срок ответят Вам четко и по существу.

Консультация предоставляется БЕСПЛАТНО !

Содержание:

Таможенный НДС

Порядок начисления и уплаты акциза на алкогольную продукцию. Налогоплательщики акциза на алкогольную продукцию. Как было уже указано выше, алкогольная продукция согласно пункту 1 статьи НК РФ относится к подакцизным товарам. Лицами, ответственными за уплату акцизов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, являются:. Согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 11 ТК РФ таможенный брокер это посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность или которому предоставлено право совершать таможенные операции в соответствии с ТК РФ.

В соответствии со статьей ТК РФ таможенным брокером может быть российское юридическое лицо, включенное в Реестр таможенных брокеров. В соответствии с пунктом 2 статьи ТК РФ свидетельство о включении в Реестр таможенных брокеров представителей сроком действия не ограничивается.

С 1 января года таможенный брокер имеет право ограничить перечень оказываемых им услуг, о чем делается соответствующая отметка в свидетельстве о включении в реестр. При заключении договора на брокерское обслуживание заверение этого договора у нотариуса не предусмотрено. Кроме этого, если ранее брокер представлял интересы клиента от своего имени, то теперь он это делает от имени клиента. Если декларирование производится брокером, то он является ответственным за уплату акцизов в соответствии со статьей ТК РФ.

Таким образом, следует отметить, что с 1 июля года плательщиками акциза по алкогольной продукции могут выступать лишь только организации, при условии:. Положения статьи НК РФ солидарная ответственность применяются в отношении налогоплательщиков—участников договора простого товарищества, осуществляющих операции, признанные объектом налогообложения акцизами, с нелицензируемыми подакцизными товарами. Понятие алкогольной продукции, используемое в налоговом законодательстве, раскрыто в подпункте 3 пункта 1 статьи НК РФ:.

Алкогольная продукция подразделяется на следующие виды: питьевой этиловый спирт, спиртные напитки в том числе водка , вино в том числе натуральное. Понятие видов алкогольной продукции подробно нами описано в разделе 1 настоящей книги. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ отходы, подлежащие дальнейшей переработке и или использованию для технических целей, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья не рассматриваются как подакцизные товары.

При этом они должны соответствовать нормативной документации, утвержденной согласованной федеральным органом исполнительной власти. Помимо этого, для признания этой продукции не подакцизными товарами необходимо выполнение следующих условий:. Операции с алкогольной продукцией, признаваемые объектами налогообложения акцизами. В соответствии со статьей НК РФ, объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции с алкогольной продукцией:.

Объектом налогообложения акцизами является и реализация алкогольной продукции, выступающей в качестве залога, а также передача алкогольной продукции по соглашению о предоставлении отступного или новации. Напомним, что статьей ГК РФ установлено, что сторонами по договору залога выступают залогодатель и залогодержатель. Причем, залогодержатель это кредитор, который имеет право получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества, а залогодатель — лицо, которому принадлежит данное имущество на праве собственности.

С момента передачи залогодержателю заложенного имущества у последнего возникает право залога, а не право собственности на предмет залога, эти понятия необходимо четко разграничивать. В том случае, если залогодатель не может выполнить свое обязательство перед кредитором, обеспеченное залогом, на заложенное имущество обращается взыскание и происходит его реализация. Иначе, происходит переход права собственности на предмет залога от залогодателя к третьему лицу, следовательно, такая операция будет представлять собой объект налогообложения акцизами, причем этот объект возникает у залогодателя производителя алкогольной продукции.

Обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения новация. Новация не допускается в отношении обязательств по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, и по уплате алиментов. Отметим, что производители подакцизных товаров могут использовать их в качестве натуральной оплаты труда своих работников, и в этом случае производитель подакцизного товара также исчисляет и уплачивает акциз.

Однако в отношении алкогольной продукции эта ситуация вряд ли возможна, так как статья Трудового кодекса Российской Федерации запрещает выдавать заработную плату в виде спиртных напитков:. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ налогоплательщик, производящий подакцизные товары из давальческого сырья, обязан предъявить к оплате собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза.

Иными словами, организация, производящая алкогольную продукцию из давальческого сырья, обязана начислить к уплате в бюджет и предъявить собственнику давальческого сырья акциз по алкогольной продукции в момент передачи этой продукции собственнику давальческого сырья.

Примером такой передачи может служить передача алкогольной продукции в структурное предприятие общепита, например, в кулинарию для производства кондитерских изделий. Примером такой передачи является передача алкогольной продукции на экспертизу, или передача на проведение праздничных мероприятий. При передаче алкогольной продукции в качестве вклада в уставный складочный капитал налоговая база по акцизу определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи НК РФ, как объем переданной продукции в натуральном выражении.

Организация-производитель алкогольной продукции водки в качестве вклада в уставный капитал ООО передала 4 бутылок емкостью 0,5 литра.

До указанной даты объектом налогообложения акцизами признавалась реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков ее производителей , либо с акцизных складов другой организации подпункт 5 пункта 1 статьи НК РФ. При этом не признавалась объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации.

С 1 января года подпункт 5 пункта 1 статьи НК РФ утратил силу. Организации оптовой торговли, учредившие до 1 января года акцизные склады при реализации с 1 января года остатков алкогольной продукции поступившей к ним на склады или отгруженной в их адрес до 1 января года, признаются плательщиками акциза в части указанных остатков алкогольной продукции.

Начислять акциз указанные организации должны в следующем порядке:. При этом 10 литров было реализовано оптовой организацией 13 января года, а 2 литров были реализованы 17 января года. Оптовая организация не позднее го января года должна была заплатить следующую сумму акциза:.

Налоговую декларацию по акцизам, начисленным за январь года, оптовая организация должна была предоставить в налоговый орган не позднее 15 февраля года. В связи с тем, что с 1 января года подпункт 5 пункта 1 статьи НК РФ утратил силу, соответственно утратили силу и положения статей , НК РФ о том, что алкогольная продукция до момента ее реализации покупателям должна помещаться на акцизные склады. Таким образом, начиная с 1 января года, организации оптовой торговли, приобретающие алкогольную продукцию у ее производителей, не признаются налогоплательщиками акциза.

При реализации алкогольной продукции организации — производители данной продукции уплачивают акциз в полном объеме по налоговым ставкам, установленным статьей НК РФ. Но это только в том случае, если розлив осуществляется как часть общего процесса производства алкогольной продукции в соответствии с требованиями государственных стандартов и или другой нормативно-технической документации, регламентирующими процесс ее производства и утвержденными уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

В ГОСТах и или иной нормативно-технической документации, регламентирующей производство алкогольной продукции, содержатся требования по розливу в потребительскую тару. Следовательно, такая операция представляет собой часть общего процесса производства, в результате которого продукция определяется как товар готовый к применению. Таким образом, учитывая изложенное, организация, осуществляющая только розлив алкогольной продукции, является плательщиком акциза при реализации алкогольной продукции, разлитой в потребительскую тару.

Кроме того, к производству алкогольной продукции приравниваются любые виды смешения алкогольной продукции в местах ее хранения и реализации за исключением организаций общественного питания , в результате которого получается подакцизный товар. При реорганизации организации, производящей алкогольную продукцию, её права и обязанности по уплате акциза, переходят к правопреемнику. Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 50 НК РФ:.

Таким образом, как видно из положений статьи 50 НК РФ, в любом случае обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником. Эта обязанность возлагается на правопреемника независимо от того, знал ли он до завершения реорганизации о том, что реорганизованное юридическое лицо не исполнило своевременных обязанностей по уплате налогов. При этом правопреемник должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям пункт 2 статьи 50 НК РФ.

Кроме того, на правопреемника возлагается обязанность по уплате сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Следовательно, если у реорганизуемого юридического лица имелись нереализованные остатки алкогольной продукции, уплату акцизов будет осуществлять организация - правопреемник при осуществлении операций, признанных объектами налогообложения в соответствии со статьей НК РФ.

Операции с алкогольной продукцией, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения. Не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей НК РФ следующие операции:. Так как в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи НК РФ реализацией подакцизных товаров признается передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и или безвозмездной основе, поэтому передача подакцизных товаров от одного структурного подразделения организации другому структурному подразделению реализацией подакцизных товаров не является.

В качестве примера можно привести следующую ситуацию: филиал ликероводочного завода, производит спирт-ректификат и передает его в структурное подразделение, занятое производством водки.

Для того чтобы воспользоваться данным освобождением, необходимо выполнение всех требований, установленных статьей НК РФ. Пунктом 2 статьи НК РФ предусмотрено: чтобы не платить акциз при экспорте алкогольной продукции, организации необходимо представить в налоговые органы поручительство банка или банковскую гарантию, предусматривающую обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующую сумму пеней, в случае непредоставления данной организацией в порядке и сроки, которые установлены пунктом 7 статьи НК РФ, подтверждающих факт экспорта алкогольной продукции, и неуплаты им акциза и или пеней.

При отсутствии у налогоплательщика поручительства банка банковской гарантии налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации алкогольной продукции на территории Российской Федерации.

Перечисленные операции не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации передаче алкогольной продукции. Определение налоговой базы при исчислении акциза на алкогольную продукцию.

В соответствии со статьей НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Порядок определения налоговой базы при исчислении акциза зависит от вида ставки, применяемой к подакцизному товару. Статья НК РФ свидетельствует о том, что в отношении алкогольной продукции применяются твердые специфические налоговые ставки. Следовательно, налоговая база при реализации передаче алкогольной продукции, признаваемой объектом налогообложения акцизом, определяется в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ как объем реализованной переданной алкогольной продукции в натуральном выражении.

При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации подакцизных товаров пункт 5 статьи НК РФ. Стоит заметить, что на определение налоговой базы при исчислении акциза на алкогольную продукцию, выручка налогоплательщика влияния не оказывает.

Дата реализации подакцизных товаров определяется в соответствии со статьей НК РФ. Согласно пункту 2 статьи НК РФ:. Следовательно, дата реализации передачи алкогольной продукции определяется как день ее отгрузки передачи. При обнаружении недостачи алкогольной продукции дата ее реализации передачи определяется как день обнаружения недостачи. Исключение составляют недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным Федеральным органом исполнительной власти пункт 4 статьи НК РФ.

Как ранее упоминалось, размер ставки акциза в части налогообложения алкогольной продукции строго определен статьей НК РФ в зависимости от ее вида и содержания в ней объемной доли этилового спирта. В связи с этим статьей НК РФ установлено требование:. Иначе говоря, налогоплательщик, осуществляющий налогооблагаемые операции с алкогольной продукции должен определять отдельно налоговую базу, применительно к каждой налоговой ставке, то есть, обязан вести раздельный учет по каждому виду алкогольной продукции.

В противном случае, при исчислении акциза в качестве налоговой базы у него будет использоваться единая налоговая база по всем видам реализации передачи алкогольной продукции и применяться максимальная ставка, предусмотренная налоговым законодательством для исчисления акциза по алкоголю.

Таковы требования пункта 7 статьи НК РФ. Налоговый период по акцизу составляет календарный месяц. Это определено статьей НК РФ. Напомним, что в соответствии со статьей 55 НК РФ:.

Налогообложение подакцизной алкогольной продукции с 1 января года осуществляется по следующим налоговым ставкам, приведенным в статье НК РФ:. Сумма акциза по алкогольной продукции, в отношении которой установлены твердые специфические налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи НК РФ по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые специфические налоговые ставки в абсолютной сумме на единицу измерения , налоговая база определяется как объем реализованных переданных подакцизных товаров в натуральном выражении. Согласно статье НК РФ налоговая ставка по такому виду алкогольной продукции составляет рубля за литр. Общая сумма акциза по алкогольной продукции исчисляется по итогам каждого налогового периода, который установлен как календарный месяц статья НК РФ , применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, имевшим место в соответствующем налоговом периоде.

Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения акцизами, обязан предъявить к оплате покупателю алкогольной продукции собственнику давальческого сырья материалов соответствующую сумму акциза. Это установлено статьей НК РФ. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах - фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой.

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации соответствующие заполненные таможенные формы и расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются как контрольные документы для установления обоснованности налоговых вычетов. Учет акцизов у организации-изготовителя алкогольной продукции. Согласно статье НК РФ, суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации за исключением безвозмездной алкогольной продукции и предъявленные покупателю, налогоплательщик относит на расходы при исчислении налога на прибыль.

Практический комментарий к главе 22 Налогового кодекса Российской Федерации "Акцизы"/Ю.М.Лермонтов

Акциз — один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. К подакцизным товарам относятся: спирт этиловый, спиртосодержащую и алкогольную продукцию, пиво, табачную продукцию, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше л. Федеральная налоговая служба активно проверяла табачные компании с г. ФНС обратила внимание на резко возраставший в IV квартале выпуск сигарет, которые производители старались отгрузить в этот же период аффилированным с ними дистрибуторам.

Сейм принял и Президент страны провозглашает следующий закон:. Статья 1.

Дополнительная лицензия. А если только От столовых вин следует отличать крепленые п. Так вот, согласно п.

Октоберфест по-украински, или Выездная торговля алкоголем

Порядок начисления и уплаты акциза на алкогольную продукцию. Налогоплательщики акциза на алкогольную продукцию. Как было уже указано выше, алкогольная продукция согласно пункту 1 статьи НК РФ относится к подакцизным товарам. Лицами, ответственными за уплату акцизов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, являются:. Согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 11 ТК РФ таможенный брокер это посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность или которому предоставлено право совершать таможенные операции в соответствии с ТК РФ. В соответствии со статьей ТК РФ таможенным брокером может быть российское юридическое лицо, включенное в Реестр таможенных брокеров. В соответствии с пунктом 2 статьи ТК РФ свидетельство о включении в Реестр таможенных брокеров представителей сроком действия не ограничивается. С 1 января года таможенный брокер имеет право ограничить перечень оказываемых им услуг, о чем делается соответствующая отметка в свидетельстве о включении в реестр.

Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%?

В настоящее время наш рабочий день закончен. Оставьте свой телефон и мы перезвоним в удобное для вас время! Он взымается таможенными органами за товары, перемещаемые через таможенную границу. Для государства сбор НДС является эффективным способом пополнения бюджета, его сбор обеспечивает значительные и стабильные поступления бюджет РФ.

Цель поправок — повысить возможности Госполиции и других учреждений, контролирующих охранную деятельность, для проведения контрольных мероприятий, своевременного раскрытия и пресечения нарушений закона, поправки также призваны сократить долю теневой экономики в охранном бизнесе, сообщается на сайте парламента.

В том случае, если принадлежности продаются одним комплектом с медицинской техникой, то освобождение от НДС применяется при наличии регистрационного удостоверения на данную медицинскую технику с указанием кодов ОКП независимо от того, по какой ставке НДС облагаются комплектующие. Как следует из пункта 5 статьи НК РФ, операции, не подлежащие налогообложению, подразделяются:. Они указаны в пунктах 1—2 статьи НК РФ;.

рХВМЙЛБГЙЙ

Ставка НДС при реализации печатной и книжной продукции. К ним в том числе относятся:. Принимать решение об отнесении продовольственных товаров к тем, что приведены в перечне, нужно, основываясь на кодах, указанных в Общероссийском классификаторе продукции ОК , утвержденном приказом Росстандарта от Детские товары, перечисленные в подп.

Календарь бухгалтера Проверка контрагента Трудовой кодекс Налоговый кодекс. Нормативно-правовые акты Кодексы Налоговый кодекс. Федерального закона от Федеральных законов от Глава

Дан ход поправкам о создании регистра охранных фирм

Не будет меняться НДС для экспортируемых товаров. Для них установлена ставка налога в 0 процентов. Изменения также не затронут социально значимые продукты, которые облагаются по ставке 10 процентов. В эту группу попадают, например, мясо и мясопродукты, за исключением деликатесных, молоко и молочные продукты, куриное яйцо, растительное масло, сахар, соль, хлеб и хлебобулочные изделия, мука, крупы, живая рыба, за исключением ценных пород, овощи и детское питание. Также изменение НДС не касается товаров для детей — подгузников, игрушек, трикотажных и швейных изделий, нательного белья, головных уборов, обуви, детских кроваток, матрацев, колясок.

То есть если у пенсионера, например, две дачи, две квартиры и один гараж, Платить по-новому придется в году (задним числом налоги, в этом году нет, потому что акцизы на алкогольную продукцию не повышаются. И еще надо, чтобы ваш «индивидуальный пенсионный коэффициент» был не.

Налогообложение этилового спирта, реализуемого для производства товаров, не признаваемых подакцизными, производится по нулевой ставке акциза за литр безводного этилового спирта, содержащегося в этом подакцизном товаре. В письме даны разъяснения представителей налоговой службы о порядке исчисления и уплаты акциза на спирт, реализуемый организациям, которые производят лекарственные средства. Реализация произведенного этилового спирта рассматривается как объект обложения акцизом. При продаже производитель спирта обязан начислить и уплатить по этой операции соответствующую сумму акциза. В подпункте 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ обозначено, что не признаются подакцизными товарами лекарственные средства, отвечающие установленным условиям:.

Налоговый кодекс

Земельный участок не считается землей для застройки, если разрешение на строительство для осуществления строительных работ выдано:. Закона ЛР от Посредник выписывает налоговый счет и получает вознаграждение только за свою оказанную услугу;. Если сравнимую цену товаров или услуг невозможно констатировать, рыночной стоимостью является:.

Налогообложение алкогольной продукции

Бесплатные юридические консультации Предоставляем бесплатную правовую поддержку населению России. В этом нам помогают лучшие юристы и адвокаты со всей страны. Задавайте вопрос консультанту - правоведу. Вскоре вам подберут специалиста в вашем регионе.

Подакцизные товары перечислены в статье НК РФ.

Основным предметом критики в транспортном налоге является принцип, по которому происходит начисление сумм платежей. Налог зависит от мощности транспортного средства, но факт его использования на протяжении года совершенно не учитывается. Эксперты и автовладельцы считают, что такой подход не отражает целевого назначения сбора — получение денег на дорожные ремонтные работы. Ущерб, нанесенный покрытию, не зависит от мощности авто, но имеет прямую взаимосвязь с интенсивностью поездок. Остальное время железный конь простаивает в гараже, но все равно за него нужно отдать полную сумму налога.

Ставка 20 процентов НДС

Чатрукьян знал: это первое, чего в любом случае потребует Стратмор. Выглянув в пустую шифровалку, он принял решение. На загрузку программы и поиск вируса уйдет минут пятнадцать. Скажи, что ничего нет, - прошептал.  - Абсолютно. Скажи папе, что все в порядке.

Он задумал способствовать распространению алгоритма, который АНБ с легкостью взломает. - Полный и всеобщий доступ, - объяснял Стратмор.

 - Цифровая крепость сразу же станет всеобщим стандартом шифрования. - Сразу же? - усомнилась Сьюзан.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Акциз на жижу
Комментариев: 3
  1. fluxebwer1973

    Специально зарегистрировался на форуме, чтобы сказать Вам спасибо за информацию, может, я тоже могу Вам чем-то помочь?

  2. Борис

    А вы сами так пробовали делать?

  3. Измаил

    Так щас заценим

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2020 Юридическая консультация.