Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
МЫ РАДЫ ВАМ ПОМОЧЬ
Юридическая помощь > дом > Этапы проведения аудита кредитов и займов

Этапы проведения аудита кредитов и займов

Практический аудит. Светлана Бычкова , Татьяна Фомина. Данное пособие выгодно отличается от аналогичных изданий: в нем в удобной для практикующих специалистов форме — в виде очень краткого, но абсолютно понятного алгоритма — изложена последовательность проведения аудита хозяйствующих субъектов. Каждая глава издания жестко структурирована следующим образом: цели и задачи аудита данного участка учета ; перечень основных документов, на основании которых производится аудит; последовательность работ при проверке; основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита.

Уважаемые друзья! Посетив наш сайт Вы узнаете много познавательной информации решения юридических вопросов.

Но если Вы хотите узнать ответ конкретно Вашей проблемы, мы также сможем вам помочь. Обращайтесь в форму онлайн-консультанта, наши специалисты по юриспруденции в максимально короткий срок ответят Вам четко и по существу.

Консультация предоставляется БЕСПЛАТНО !

Содержание:

Проведение аудиторской проверки

Скачать файл: referat. Краткое описание работы: Роль кредитов в экономике, их виды, основные этапы процесса их предоставления на примере ОАО "Первый Республиканский Банк". Стандарты и принципы бухгалтерского учета кредитования и процентов. Особенности и характеристика планируемого и внутреннего аудита. Шагнув в третье тысячелетие, человечество переживает очень ответственный период своей истории.

Вступает в принципиально новую реальность обусловленную более сложной картиной мира и соответственно, изменением наших взглядов на него. Вхождение экономики России в рынок - сложный и противоречивый процесс. Преобладавшая до недавнего времени государственная форма собственности предполагала в основном централизованное бюджетное финансирование предприятий. Существовавшая ранее система, при которой бюджетные средства выделялись в рамках государственного планирования развития экономики, не учитывала необходимости четкого законодательного регулирования финансово-кредитных вопросов.

С развитием в нашей стране рыночных отношений, появлением предприятий различных форм собственности как частной, так и государственной, общественной особое значение приобретает проблема четкого правового регулирования финансово-кредитных отношении субъектов предпринимательской деятельности.

Актуальность данной работы видится в том, что у предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды, но кредитному договору.

На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Кредитные операции - самая доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату дивидендов акционерам банка.

Банки предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов. Средства банка формируются за счет клиентских денег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах; межбанковского кредита; средств, мобилизованных банком во временное пользование путем выпуска долговых ценных бумаг и т.

Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет, в том числе учета их стоимости и процентной ставки, их обеспечения, бухгалтерских проводок по аналитическим и синтетическим счетам.

Целью данной работы является — рассмотреть особенности предоставления кредита и займа в коммерческом банке в условиях рыночных отношений, при нестабильных рыночных условиях спад производства, кризис неплатежей, создание новых предприятий, банкротства существующих предприятий, недостаток оборотных средств. В первой главе проведено подробное исследование процесса предоставления кредитов, рассмотрены основные понятия и виды кредитов.

Во второй главе анализируются принципы отражения в бухгалтерском учете кредитов, займов и средств целевого финансирования. Третья глава посвящается анализу аудита. Кредит в широком смысле — это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Банковский кредит — это выданные банком организациям или физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение лицензию на проведение банковских операций. Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары.

Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи. В отличии от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда.

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность представления соответствующих документов и т.

Полученные ссуды и займы отражают по кредиту этих счетов, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы — по дебету счетов, в корреспонденции со счетами денежных средств. Под целевым финансированием понимают — финансовые ресурсы на осуществление строго определенных целей. Источниками целевого финансирования являются: научно — исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений, ассигнования из государственного, регионального или местного бюджета; взносы родителей; средства поступающие от других организаций; средства фондов специального назначения и др.

Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утвержденными сметами. Использование указанных средств не по назначению запрещается. Поступление средств отражают по кредиту данного счета, а расходование — по дебету. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления. Приватизируемые организации реализующие пакеты своих акций, реализующие пакеты своих акций на конкурсах торгах и получающие по условиям таких конкурсов от их победителей средства на инвестиции, отражают их в учете как целевое финансирование на кредите счета 86 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Расходование указанных средств осуществляется в порядке, предусмотренном инвестиционной программой, которая разработана в соответствии с условиями инвестиционных конкурсов.

Суммы полученных инвестиций, которые используются по прямому назначению в сроки, предусмотренные инвестиционной программой, не увеличивают налогооблагаемую базу. Если указанные средства использованы не по назначению, то в этой части они подлежат включению в налогооблагаемую базу по прибыли в общеустановленном порядке.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты. Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности предприятий необходимые для выполнения плана и представляется, как правило, на срок до 1 года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.

Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата. Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за кредит для организаций дифференцированно — в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы.

Конкретные процентные ставки за пользованием кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в кредитном договоре. Организации могут получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятий, а так же под векселя и другие обязательства.

Учет займов осуществляется на счетах 66 и На первом счете отражают займы, полученные на срок до года, а на втором — на срок более года. В заявке содержатся главные параметры кредитной операции: цель и сумма запрашиваемой ссуды, срок и порядок погашения ссуды, виды обеспечения, приемлемая для клиента процентная ставка. К кредитной заявке должен быть приложен пакет необходимых документов, служащих обоснованием заявления о кредите и содержащих основные сведения о потенциальном заемщике, объясняющих причины обращения в банк.

В состав пакета сопроводительных документов входят: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении кассовых поступлений, прогноз финансирования, налоговые декларации, бизнес-планы. Заявка поступает к кредитному работнику, который проводит беседу с руководством предприятия. Он должен точно определить уровень руководства и порядок ведения дел, обговорить тонкости выполнения обязательств.

В заявлении на получение кредита кредитной заявке необходимо указать: сумму кредита; направление его использования; срок; вид обеспечения; предполагаемый процент, который может уплатить клиент, его реквизиты.

К Учредительным документам относятся нотариально заверенные копии устава, учредительного договора, свидетельства о регистрации, а также нотариально заверенная карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия. Бухгалтерская отчетность должна быть заверена налоговой инспекцией и представлена по состоянию не менее чем на четыре последние отчетные даты с расшифровками следующих статей баланса на последнюю отчетную дату : основные средства, производственные запасы, готовя продукция, товары, прочие запасы и затраты, дебиторы и кредиторы по наиболее крупным суммам.

В случае если деятельность предприятия по законодательству Российской Федерации подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке, необходимо также предоставить заключение аудиторской проверки за последний отчетный год. Кроме перечисленных выше показателей заемщик предоставляет технико-экономическое обоснование, или бизнес-план использования и возврата кредита.

Этот документ должен включать расчет возможности возврата кредита и процентов исходя из следующих критериев: сроков поставки и реализации товара; таможенных пошлин; накладных расходов; расходов по страхованию товара; расходов по охране; налогов, акцизов и т.

Заемщик также предъявляет копию оригинала договора сверенную банком с оригиналом , под исполнение которого берется кредит со всеми спецификациями и приложениями; копию лицензии, если она необходима, для проведения операции, под которую испрашивается кредит; копии договоров контрагентов сверенных с оригиналом , готовых приобрести поставляемый товар. Не менее важными являются документы, подтверждающие обеспечение кредита. Они могут включать экспертное заключение об оценке обеспечения кредита, гарантийное письмо, договор поручительства, договор гаранта, договор страхования.

Требуются также финансовые документы, подтверждающие платежеспособность гаранта, страховщика и поручителя. Банк проводит анализ представленных заемщиком документов и данных об объекте кредитования. Все документы проверяются на предмет их подлинности.

Необходимо сверить подписи и печати на всех документах на их соответствие карточке образцов подписей. При проверке нотариально заверенных документов в случае необходимости проверяется наличие лицензии у нотариуса заверявшего данные документы. Копии договоров заемщика с его контрагентами сверяются с оригиналами.

В случае если деятельность, которой занимается заемщик, подлежит лицензированию, проверяется наличие лицензии, в случае необходимости в орган, выдающий лицензию, делается запрос о выдаче лицензии. На основании анализа заявки и пакета документов банк должен получить ясные представления о юридическом статусе и правомочности клиента, его финансовом положении, цели и назначения ссуды, возможности исполнения ее в срок, источниках погашения ссуды, способах обеспечения, наличии долгов перед другими кредиторами.

Если в ходе предварительного изучения заявки и пакета документов банк не исключает возможности положительного решения вопроса о выдаче кредита, он проводит собеседование с потенциальным заемщиком. Собеседование, с одной стороны, позволяет банку получить личное представление о характере клиента, его искренности, порядочности, профессионализме, с другой стороны, дает возможность клиенту лично обосновать необходимость кредита.

Этот этап называется структурированием ссуды, на котором определяются основные характеристики ссуды: вид кредита; сумма; срок; способ погашения; обеспечение; размер процентной ставки; прочие условия. Кредитный договор — письменное соглашение между коммерческим банком и ссудозаемщиком, согласно которому банк обязуется предоставить заемщику кредит в оговоренной сумме на условиях срочности, возвратности и платности, а заемщик обязуется использовать полученную ссуду по назначению и возвратить в установленный срок с уплатой оговоренных процентов.

Коммерческие банки самостоятельно разрабатывают формы кредитных договоров, но, как правило, современные кредитные договоры содержат следующие разделы:. В разделе 1 кредитного договора указываются наименования договаривающихся сторон; предмет договора — вид кредита, его сумма, срок, процентная ставка; условия обеспечения исполнения обязательств по кредиту залог, гарантия, поручительство, страхование ответственности непогашения кредита, с приложением к кредитному договору соответственно договора залога, договора поручительства, договора гарантии, договора страхования ; порядок выдачи и погашения кредита, а также порядок начисления и уплаты процентов за кредит за срочный и просроченный.

Некоторые банки порядок начисления и уплаты процентов за кредит, а также условия обеспечения обязательств выделяют в отдельные разделы кредитного договора. Права и обязанности заемщика и кредитора разделы 2 и 3 договора вытекают из действующего законодательства, а также определяются особенностями каждой конкретной кредитной сделки, ситуацией на рынке кредитных ресурсов, кредитоспособностью заемщика. Так, в частности, предприятие-заемщик может предусматривать для себя в кредитном договоре следующие права:.

За нарушение условий кредитного договора в 4 разделе предусматривается ответственность сторон, в том числе и имущественная. Так, банк за нарушение заемщиком взятых на себя обязательств может приостанавливать дальнейшую выдачу кредита, предъявлять его к досрочному взысканию, сокращать сумму предусмотренного к выдаче по договору кредита, увеличивать процентную ставку по нему и т.

Заемщик может потребовать от банка возмещения убытков, возникших вследствие не предоставления ему совсем или предоставления в неполном объеме предусмотренного по договору кредита в размере не более пени, уплачиваемой предприятием своим контрагентам по хозяйственным договором. В то же время сам заемщик в случае неполного использования выделенного ему банком кредита уплачивает последнему неустойку в размере платы банком за привлеченные кредитные ресурсы и недополученной маржи в отчетном периоде.

При всем этом необходимо иметь в виду, что неизбежность и неотвратимость наказания за невыполнение взятых на себя по договору обязательств не означают, что субъекты кредитных отношений не имеют права на взаимные всевозможные льготы и поощрения по условиям его выполнения. В качестве дополнительных условий к кредитному договору могут выступать, например, требования банка к заемщику: без согласия до погашения кредита по данному договору не давать взаймы; не выступать гарантом по обязательствам третьих лиц, а также индоссантам или поручителем; не продавать и не передавать в любую форму собственности своих активов, а также не передавать их в залог в качестве обеспечения по ссудам других кредиторов; не допускать слияния или консолидации с другими предприятиями.

На этом этапе банки определяют свои возможности предоставить кредит хозорганам в требуемых ими суммах исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов, рефинансирования в Центральном банке РФ и т. Первый способ — разовым единовременным зачислением денежных средств на банковский счет клиента либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу разовая ссуда.

Второй способ — открытием кредитной линии, то есть заключением договора, на основании которого заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств, при соблюдении одного из следующих условий:. Условия и порядок открытия кредитной линии определяются сторонами либо в специальном генеральном рамочном договоре, либо в обычном договоре.

Третий способ предоставления ссуды — овердрафт — кредитование банком счета заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств и оплаты расчетных документов со счета заемщика, если проведение указанной операции предусмотрено лица. В договоре об овердрафте должны устанавливаться лимит максимальная сумма, на которую может быть проведена операция и срок, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства заемщика.

Четвертый способ — участие банка в предоставлении ссуды на синдицированной консорциальной основе. В этом распоряжении указываются номер и дата договора; сумма предоставляемых средств; срок уплаты процентной ставки; срок дата погашения средств; общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям.

Кроме того, в распоряжении указывается цифровое обозначение группы кредитного риска классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска осуществляется коммерческим банком в установленном Банком России порядке. В распоряжении указывается также стоимость залога если имеется Договор залога , сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных к распоряжению документов и другая необходимая информация.

Аудит кредитных операций на предприятии

Целью аудита кредитов и займов является сбор достаточных аудиторских доказательств для формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности и установление соответствия применяемой в организации методики учета кредитов и займов действующим в проверяемом периоде нормативным документам. Основными нормативными документами, которыми следует руководствоваться аудитору при проверке данного раздела учета, являются:. План счетов БУ с инструкцией по его применению и другие нормативные и правовые акты, регламентирующие порядок учета заемных операций. Рассматривая информационную базу, аудитор должен установить, насколько многочисленны операции с заемными средствами для данной организации.

Большинство хозяйствующих субъектов использует кредитные ресурсы. Они являются дополнительной возможностью для увеличения производственных объемов и прибыли.

Целью аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам. Работы при проведении аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный. По договору займа одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества ст. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Как проводится аудит учета кредитов и займов

Глава 1. Методика аудита кредитов и займов Глава 2. Аудиторская проверка учета кредитов и займов Список литературы Актуальность исследования. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Получение кредита 1 или займа — очень важный и ответственный шаг для предприятия.

27. Планирование аудита

Москва, м. Войковская, ул. Космонавта Волкова, д. Консультация - руб. Отчетность ИП - руб.

Скачать файл: referat. Краткое описание работы: Роль кредитов в экономике, их виды, основные этапы процесса их предоставления на примере ОАО "Первый Республиканский Банк".

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 22 февраля , печатный экземпляр отправим 26 февраля. Дата публикации :

Глава 9Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования

Страницы: 1 2 3. Перед началом проведения аудиторской проверки Клиент и аудиторская компания принимают решение о заключении договора об оказании аудиторских услуг или о продлении сотрудничества в случае, если аудит проводился этой же организацией в предыдущие отчетные периоды. С целью наиболее эффективного проведения аудита все этапы проверки максимально компьютеризованы аудиторской организацией.

Часто менеджмент дочерних компаний только формально осуществляет функцию управления, а реальные решения принимаются где-то в другом месте. Предлагаем рассмотреть пример отношений родительской и дочерней компаний многонациональной группы, которая продает и обслуживает определенное оборудование. Конкретная местная дочерняя компания была настолько небольшой, что, как говорят, аудиторы, ее размер был равносилен ошибке округления внутри группы любая ошибка или искажение в учетной записи было бы несущественным в целом для группы. Однако при проведении проверки сотрудник аудиторской компании был очень удивлен, увидев огромный кредит, который эта небольшая дочерняя компания взяла у местного банка. В то же время у материнской компании была замечена большая дебиторская задолженность. Другими словами, материнская компания взяла кредит у местного банка через свою дочернюю компанию.

7.Аудит кредитов ,займов, целевого финансирования

Федеральное государственное образовательное учреждение. Глава 2. Методологические аспекты аудита кредитов и займов Глава 3. Особенности учета и аудита кредитов и займов по МСФО В настоящее время трудно представить себе успешно развивающееся предприятие, которое бы не использовало кредитные ресурсы.

На этом этапе проводится устное собеседование с руководством и Наличие кредитов, займов, выпуск долговых ценных бумаг.

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности бывает обязательной или инициативной. Например, если руководитель решит проверить, правильно ли составлена отчетность. Расскажем, как работают аудиторы, и к чему готовиться бухгалтеру. Расскажем, какие вопросы будет задавать аудитор на каждом этапе, какие документы он запросит у проверяемой компании, и как будет с ними работать. По выявленным расхождениям инспекторы запрашивают пояснения.

Как проводится аудит учета кредитов и займов

Целью аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам. В процессе аудиторской проверки операций, связанных с кредитами, займами и средствами целевого финансирования, необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:. Работы при проведении аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный.

Аудит кредитов и займов. Часть 3

Аудитор должен определить основные направления проверки, чтобы с достаточной глубиной выполнить аудиторские процедуры, позволяющие ему высказать мнение о достоверности аудируемого показателя в отчетности. Для достижения цели аудиторской проверки учета кредитов и займов необходимо проверить:. Подбирая информационную базу, аудитор должен установить, насколько многочисленны операции с заемными средствами для данной организации. Бухгалтерские регистры по учету заемных средств могут быть различными.

Планирование аудита должно проводиться аудиторской организацией в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии со следующими частными принципами планирования — его комплексности, непрерывности, оптимальности. Планирование аудиторской проверки производится в три этапа.

Раздел предназначен для формирования и ведения информации по аудируемым организациям, включая контактную информацию, а также ведение списков сотрудников аудиторской организации. Актуализация указанных списков и прочей нормативно-справочной информации. Осуществляется руководителем задания. Руководитель задания оценивает риск не обнаружения; рассчитывает уровень существенности в целом по отчетности, для выполнения аудиторских процедур, определяет сумму незначительных искажений. На данном этапе руководитель задания разрабатывается план аудита путем выбора разделов и процедур для выполнения аудита из имеющейся методики; при необходимости руководитель задания может создать новые процедуры, которые не предусмотрены методикой, а также руководитель задания назначает исполнителей по разделам или процедурам и устанавливает сроки для выполнения работы.

Проверка кредитных операций и займов при проведении аудита

Пример оформления процедуры приведен в приложении 9. Для подтверждения своевременности выдачи кредита аудитор сравнивает даты и суммы, указанные в кредитном договоре и в выписках банка с расчетного или ссудного счета. Далее оценивается правильность отражения операций по получению кредитов на счетах бухгалтерского учета, т. Для того чтобы проверить погашение кредитов, займов, аудитору необходимо сопоставить данные кредитных договоров, договоров займа с данными выписок с расчетного счета, отчетов кассира. По итогам составляется таблица, в которой показываются все выявленные отклонения. Аудитору необходимо обратить внимание на то, что задолженность по кредитам и займам отражается с учетом начисленных, но не выплаченных процентов на конкретную отчетную дату.

Тема 14. Аудит кредитных операций и займов

Как они этого сразу не заметили. Северная Дакота - вовсе не отсылка к названию американского штата, это соль, которой он посыпал их раны. Он даже предупредил АНБ, подбросив ключ, что NDAKOTA - он. Это имя так просто превращается в Танкадо.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет кредитов, займов
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2020 Юридическая консультация.